Vi börjar närma oss de sista löneutbetalningarna för 2024. Vilken lön måste en ägare till ett fåmansföretag ta ut under 2024 för att kunna nyttja lönebaserad utdelning vid utdelning 2025?
Svar:
För att kunna ta utdelning enligt huvudregeln (lönebaserad utdelning) på K10:an måste ägaren, året innan utdelningen, ha tagit ut en tillräckligt hög lön (spärrlön).
För utdelning 2025 (löneåret 2024) måste ägaren ha tagit ut en lön som motsvarar minst:
6 inkomstbasbelopp (IBB) plus 5% av företagets sammanlagda kontanta löner (vid koncern – hela koncernens löner), eller
9,6 inkomstbasbelopp.
För 2024 gäller:
6 IBB år 2024: 6 x 76 200 = 457 200 kr
9,6 IBB år 2024: 9,6 x 76 200 = 731 520 kr
Om det endast är ägaren som får lön i bolaget (inga anställda med lön) måste ägaren ta ut minst 481 264 kr i lön 2024 för att uppnå lönekravet.
Om löner har betalats ut till fler än ägaren måste ägaren ta ut mer lön för att nå upp till spärrlön. Se följande exempel:
Formel för beräkning
(6 IBB + 5% löner till anställda exkl. ägare) / 0,95
Ett aktiebolag har betalat ut sammanlagda löner på 4 300 000 kr under 2024. Ägaren har tagit ut 650 000 kr av dessa, så det är inkluderat i summan ovan. Eftersom ägarens lön är mindre än 9,6 IBB måste beräkningen göras genom att se till de totala lönerna.
Beräkningen görs enligt följande:
4 300 000 - 650 000 = 3 650 000 kr (ägarens lön exkluderad)
457 200 kr + (3 650 000 kr x 5%) / 0,95 = 673 369 kr.
Ägaren uppnår i detta fall inte lönekravet eftersom ägaren tagit ut 650 000 kr. Lönen hade alltså behövt vara lika med eller större än 673 369 kr.
Läs mer om Utdelning i fåmansföretag i Faktabanken.
Opmerkingen